Новости

3.2.3.2. Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества

3.2.3.2. Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение имущества установлен пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Этот вычет включает в себя три составляющие и предоставляется:

1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков под жилье;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При этом займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве) жилого дома, квартиры, комнаты или долей (доли) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей (доли) в них.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных процентов.

Немаловажным является тот факт, что не все расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, включаются в состав имущественного вычета. Расходы, которые учитываются в сумме вычета, содержатся в таблице:


Состав расходов, учитываемых при расчете имущественного налогового вычета


При новом строительстве
либо приобретении жилого дома
или доли (долей) в нем

При приобретении квартиры, комнаты
или доли (долей) в них

Расходы на разработку
проектно-сметной документации

Расходы на приобретение квартиры,
комнаты, доли (долей) в них или прав
на квартиру, комнату в строящемся
доме

Расходы на приобретение строительных
и отделочных материалов

Расходы на приобретение отделочных
материалов

Расходы на приобретение жилого дома,
в том числе не оконченного
строительством

Расходы, связанные с работами или
услугами по строительству (достройке
дома, не оконченного строительством)
и отделке

Расходы на работы, связанные с
отделкой квартиры, комнаты, доли
(долей) в них, а также расходы на
разработку проектно-сметной
документации на проведение
отделочных работ

Расходы на подключение к сетям
электро-, водо- и газоснабжения и
канализации или создание автономных
источников электро-, водо- и
газоснабжения и канализации


Расходы, не отнесенные к указанным, в состав имущественного вычета не принимаются. Так, не учитываются расходы на покупку сантехники, на оформление сделок и т.д.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки.

Для получения вычета не обязательно, чтобы расходы на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков были осуществлены в денежной форме. Они могут быть произведены и в натуральной форме. В частности, в оплату жилья или земельного участка может быть передано иное имущество. Соответственно, вычет можно получить и в случае мены жилой недвижимости.

Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях:

- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах на основании их письменного заявления.

Рассматриваемый налоговый вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз, то есть повторное его предоставление не допускается. А потому при приобретении, например, нескольких объектов недвижимости, имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику только по одному из них по выбору.

Имущественный налоговый вычет можно получить начиная с того года, в котором возникло на него право.

Право на вычет возникает в том году, когда одновременно выполнены следующие условия:

- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение (строительство) жилья;

- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья либо решение суда о признании права собственности на жилье).


Например, Д.Л. Петров в 2011 г. заключил договор купли-продажи на приобретение квартиры и произвел оплату продавцу. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил в 2012 г. Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета у Д.Л. Петров возникает с 2012 г.


В целях упорядочения порядка предоставления физическим лицам наиболее востребованных налоговых вычетов по НДФЛ, в том числе имущественных, Федеральной налоговой службой стандартизированы перечни документов, необходимые и достаточные для получения таких вычетов. Эти перечни позволяют выяснить, какие документы в зависимости от различных оснований приобретения жилья необходимы для получения налогового вычета.

Данные перечни размещены на стендах во всех налоговых органах России, а также на интернет-сайте ФНС России в разделе «Физическим лицам», рубрика «Материалы и документы» (http://www.nalog.ru/fl/docs/4003497/).


Существуют два способа получения имущественного налогового вычета:

способ первый - в любом году, следующем за тем годом, в котором у налогоплательщика возникло право на получение налогового вычета, он представляет в налоговый орган по месту своего учета (месту прописки) налоговую декларацию по НДФЛ с приложением копий документов, подтверждающих фактически произведенные расходы.

Для удобства заполнения декларации советуем использовать специальную компьютерную программу, которую можно бесплатно скачать с интернет-сайта Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).

После представления декларации и приложенных документов налоговым органом в срок не более 3-х месяцев проводится их камеральная налоговая проверка, по итогам которой налоговый орган принимает решение о подтверждении либо отказе в предоставлении налогового вычета.

В случае подтверждения права налогоплательщика на налоговый вычет ему необходимо представить в налоговый орган заявление на возврат налога на доходы физических лиц, в котором следует указать реквизиты банковского счета, на который будет осуществлен возврат налога. Такое заявление вы также вправе представить в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией, в которой заявлен соответствующий налоговый вычет.

Образец заявления на возврат налога можно увидеть на сайте ФНС России, раздел «Физическим лицам», подраздел «Налог на доходы физических лиц», рубрика «имущественный налоговый вычет при приобретении имущества» (http://www.nalog.ru/fl/fl_ndfl/fl_nal_vich/im_vich/priob_im/).

Возврат налога осуществляется в течение одного месяца с даты представления в налоговый орган такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (в случае представления заявления на возврат налога вместе с налоговой декларацией).

способ второй – в течение года, в котором у налогоплательщика возникло право на получение налогового вычета (либо в течение любого другого последующего года), он обращается в налоговый орган с письменным заявлением[1] о подтверждении его права на получение налогового вычета у работодателя (налогового агента) с приложением копий подтверждающих документов.

Право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок не более 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. Форма такого подтверждения установлена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

После получения от налогового органа подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик представляет его одному из своих работодателей (налоговых агентов) по выбору вместе с соответствующим заявлением.

При получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом, налоговый агент обязан предоставить своему работнику имущественный налоговый вычет путем неудержания с него до конца года соответствующей суммы налога на доходы физических лиц.

Если в течение года налоговый агент предоставил работнику налоговый вычет не в полном размере (либо такой сотрудник получил в этом году иные доходы, облагаемые по ставке 13 процентов), то по окончании года такое физическое лицо может обратиться в налоговый орган за получением неиспользованного остатка налогового вычета в порядке, описанном в способе первом.

С пошаговым алгоритмом действий налогоплательщиков для получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья Вы можете ознакомиться на Схеме 4.


[1] образец заявления можно увидеть на сайте ФНС России в разделе «Физическим лицам», подраздел «Налог на доходы физических лиц», рубрика «имущественные вычеты» (http://www.nalog.ru/fl/fl_ndfl/fl_nal_vich/im_vich/)

Нет комментариев

Добавить комментарий