3.2.3.1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества установлен пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Доход, полученный при продаже имущества, может быть уменьшен на сумму так называемого имущественного вычета. Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.
_____________________________________________________________
Обратите внимание: при получении доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, такой налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ в отношении полученных доходов. Срок представления декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
За несвоевременное представление декларации предусмотрена ответственность – штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.
_____________________________________________________________
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный вычет не предоставляется, поскольку доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно.
Законодательством установлены пределы имущественного налогового вычета:
- при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе – вычет предоставляется в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.;
- при продаже иного имущества (например, автомобилей, нежилых помещений, гаражей) – размер вычета не должен превышать 250 000 руб.
По желанию налогоплательщика вместо использования имущественного налогового вычета можно сумму полученных доходов уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества.
Отметим, что вычет можно только заменить, то есть одновременно уменьшить доходы и на сумму вычета, и на сумму произведенных расходов в отношении одного объекта нельзя. Поэтому при заявлении вычета налогоплательщику следует оценить, что для него более выгодно.
Для наглядности можно привести следующий пример.
ПРИМЕР: В 2012 году Иванов И.И. продал за 3 000 000 руб. квартиру, купленную в 2010 году за 2 500 000 руб.
Поскольку проданная квартира находилась в собственности Иванова И.И. менее 3-х лет, в отношении полученных от ее продажи доходов он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 год.
При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета облагаемый доход Иванова И.И. составит 2 000 000 руб. (т.е. 3 000 000 руб. – 1 000 000 руб.), и сумма налога к уплате в бюджет будет равна 260 000 руб.
Если же Иванов И.И. заявит в декларации не имущественный налоговый вычет, а вычет в сумме документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход составит 500 000 руб. (т.е. 3 000 000 руб. – 2 500 000 руб.), и сумма налога к уплате в бюджет будет равна 65 000 руб.
При продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле. Если же имущество находилось в общей совместной собственности, размер такого вычета распределяется между сособственниками по договоренности.
Как имущественный налоговый вычет, так и вычет в сумме документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику на основании налоговой декларации по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по окончании календарного года.
В случае заявления права на вычет в размере документально подтвержденных расходов к декларации необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с приобретением реализуемого имущества. Такими документами могут являться копии квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков; расписок продавца в получении денежных средств и т.д.
Кроме того, к налоговой декларации прикладываются копии документов, подтверждающих как факт приобретения отчуждаемого имущества, так и его продажу, например, копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.
Для удобства заполнения декларации советуем использовать специальную компьютерную программу, которую можно бесплатно скачать с интернет-сайта Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).
С пошаговым алгоритмом действий налогоплательщиков для получения имущественных налоговых вычетов при продаже имущества Вы можете ознакомиться на Схеме 3.
