3.2.3.1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества установлен пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Доход, полученный при продаже имущества, может быть уменьшен на сумму так называемого имущественного вычета. Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.
_____________________________________________________________
Обратите внимание: при получении доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, такой налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ в отношении полученных доходов. Срок представления декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
За несвоевременное представление декларации предусмотрена ответственность – штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.
_____________________________________________________________
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный вычет не предоставляется, поскольку доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно.
Законодательством установлены пределы имущественного налогового вычета:
- при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе – вычет предоставляется в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.;
- при продаже иного имущества (например, автомобилей, нежилых помещений, гаражей) – размер вычета не должен превышать 250 000 руб.
По желанию налогоплательщика вместо использования имущественного налогового вычета можно сумму полученных доходов уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества.
Отметим, что вычет можно только заменить, то есть одновременно уменьшить доходы и на сумму вычета, и на сумму произведенных расходов в отношении одного объекта нельзя. Поэтому при заявлении вычета налогоплательщику следует оценить, что для него более выгодно.
Для наглядности можно привести следующий пример.
ПРИМЕР: В 2012 году Иванов И.И. продал за 3 000 000 руб. квартиру, купленную в 2010 году за 2 500 000 руб.
Поскольку проданная квартира находилась в собственности Иванова И.И. менее 3-х лет, в отношении полученных от ее продажи доходов он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 год.
При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета облагаемый доход Иванова И.И. составит 2 000 000 руб. (т.е. 3 000 000 руб. – 1 000 000 руб.), и сумма налога к уплате в бюджет будет равна 260 000 руб.
Если же Иванов И.И. заявит в декларации не имущественный налоговый вычет, а вычет в сумме документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход составит 500 000 руб. (т.е. 3 000 000 руб. – 2 500 000 руб.), и сумма налога к уплате в бюджет будет равна 65 000 руб.
При продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле. Если же имущество находилось в общей совместной собственности, размер такого вычета распределяется между сособственниками по договоренности.
Как имущественный налоговый вычет, так и вычет в сумме документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику на основании налоговой декларации по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по окончании календарного года.
В случае заявления права на вычет в размере документально подтвержденных расходов к декларации необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с приобретением реализуемого имущества. Такими документами могут являться копии квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков; расписок продавца в получении денежных средств и т.д.
Кроме того, к налоговой декларации прикладываются копии документов, подтверждающих как факт приобретения отчуждаемого имущества, так и его продажу, например, копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.
Для удобства заполнения декларации советуем использовать специальную компьютерную программу, которую можно бесплатно скачать с интернет-сайта Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).
С пошаговым алгоритмом действий налогоплательщиков для получения имущественных налоговых вычетов при продаже имущества Вы можете ознакомиться на Схеме 3.
Воспользовался услугой по заполнению декларации второй раз. Очень удобно, что есть возможность выезда к заказчику. Благодаря оперативному отзыву и профессионализму Александра Давыдова удалось сэкономить свое время, деньги, а главное нервы - лишних вопросов у налоговой инспекции никогда не возникало. Большое Вам спасибо!
Выражаю благодарность Александру за исчерпывающую консультацию: доступно, просто и очень доброжелательно. Если бы так относились к нам в налоговой! Еще раз спасибо.
Хочу выразить свою благодарность Давыдову Александру Васильевичу, за его внимательность и отличное отношение к клиенту, в особенности за профессиональную и качественную работу. Спасибо Александр Вам за помощь!