3.2.1. Стандартные налоговые вычеты
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен ст. 218 НК РФ. Данные вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц, причем для каждой категории установлен свой фиксированный размер вычета: 3 000 руб., 1 400 руб., 500 руб. (п.п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ).
В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.
Чаще всего налогоплательщики заявляют стандартный налоговый вычет «на детей». Право на получение такого вычета имеет родитель (в т.ч. приемный) и его супруг (супруга), усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок (дети).
С 1 января 2012 года размер такого вычета составляет: 1 400 руб. - на первого ребенка; 1 400 руб. - на второго ребенка; 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
В некоторых случаях, например, для единственного родителя, размер вычета может быть удвоен.
Налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит с начала года 280 000 рублей.
Одним из документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета на ребенка, является свидетельство о рождении ребенка. Кроме того, документами, подтверждающими право на стандартный вычет «на детей», могут быть*:
- копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
- постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки или попечительства;
- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
- договор о приемной семье.
*Полный перечень документов зависит от ситуации и категории лица, который заявляет данный вычет.
Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с соответствующим заявлением(ссылка: http://www.nalog.ru/html/docs/zayavlenie_standart_vichet.doc)о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением копий документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика.
Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года. К декларации необходимо приложить заявление на получение такого вычета и копии документов, подтверждающих право на вычет.
С пошаговым алгоритмом действий налогоплательщиков для получения стандартных налоговых вычетов Вы можете ознакомиться на Схеме 1.
