Мы помогаем вернуть Ваши деньги

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц — это документ, разработанный и утверждённый по
установленной форме, с помощью которого в Российской Федерации физические лица отчитываются о полученных
ими доходах, источниках их выплаты, производят расчёт сумм налога к уплате или возврату, заявляют своё право на налоговые вычеты.

ЗАКОН И ПОРЯДОК
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2012 год, порядок её заполнения и формат представления утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.

Предъявляют следующие требования при заполнении налоговой декларации:
ЗАКОН И ПОРЯДОК
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2012 год, порядок её заполнения и формат представления утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.
à декларация заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета;
двусторонняя печать на бумажном носителе не допускается;
наличие исправлений не допускается;
не допускается деформация штрих-кодов при распечатывании декларации и утрата сведений на листах
при их скреплении;
каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определённого количества ячеек;
все стоимостные показатели указываются в декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов
от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в российские рубли;
суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях (значения менее 50 копеек
отбрасываются, значения 50 копеек и более округляются
до полного рубля).
текстовые и числовые поля формы заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого
края поля, отведённого для записи значения показателя;
при заполнении показателя «Код по ОКАТО (ОКТМО)», свободные ячейки справа от значения кода в случае, если
код ОКАТО (ОКТМО)», имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями;

в верхней части каждой заполняемой страницы проставляется идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН), а также его фамилия и инициалы заглавными буквами;
в нижней части каждой заполняемой страницы, за исключением титульного листа, в поле «Достоверность и пол-
ноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись налогоплательщика или его
представителя и дата подписания.

При заполнении декларации все значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах
налогов, выдаваемых налоговыми агентами, расчётных, платёжных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведённых на основании указанных документов расчётов.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налого-
плательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса.

При обнаружении в поданной налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщику необходимо внести соответствующие изменения и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию.

Налогоплательщик освобождается от ответственности при представлении в налоговый орган уточнённой
налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога в случаях,
предусмотренных ст. 81 Налогового кодекса.

Декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.
Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня

ЗАКОН И ПОРЯДОК
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса местом жительства физического лица является адрес, по
которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации оно
может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации,  уплачивается по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего
за истекшим календарным годом.

ЗАКОН И ПОРЯДОК
За несвоевременное представление декларации ст. 119 Налогового кодекса предусмотрен штраф в размере
5% от суммы налога, подлежащей уплате/доплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки
предоставления декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей

В случае прекращения деятельности индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде следует представить в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности.

При прекращении в течение календарного года иностранным  физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению и выезде его за пределы территории Российской Федерации, декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена не позднее чем за один месяц до его отъезда. При этом уплата налога, доначисленного по декларациям, производится лицами, прекратившими свою деятельность, не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Представление в налоговый орган декларации только с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации — 30 апреля — не распространяется. Т.е. подать декларацию в налоговый орган с целью получения налогового вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

ЗАКОН И ПОРЯДОК
Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчётов
и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение 3 месяцев с даты их подачи в налоговый орган
(п. 2 ст. 88 Налогового кодекса).

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета вместе с налоговой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета.

ЗАКОН И ПОРЯДОК
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного
месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налого-
вой проверки (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

1. лично либо его представителем;

2. почтовым отправлением с описью вложения;

3. в электронном виде через Интернет.
ЗАКОН И ПОРЯДОК

Порядок подачи налогоплательщиком декларации в налоговый орган установлен ст. 80 Налогового кодекса

При подаче декларации представителем налогоплательщика его полномочия должны быть документально подтверждены.

ЗАКОН И ПОРЯДОК

В соответствии с п. 1.15 Порядка заполнения формы налоговой декларации в случае подписания декларации
законным или уполномоченным представителем налогоплательщика, к представляемой декларации должна
быть приложена копия документа, подтверждающего полномочия представителя на её подписание.

Законными представителями физического лица являются лица, выступающие в качестве его законного представителя  в соответствии с нормами гражданского и семейного законодательства (родители, усыновители, опекуны, попечители)

Уполномоченным представителем физического лица может  быть другое юридическое или физическое лицо, полномочия которого должны быть подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью или доверенностью, приравненной к таковой в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

СОВЕТ
При подаче декларации лично либо через своего представителя рекомендуется представить её копию
для проставления налоговым инспектором отметки с указанием даты принятия декларации

При отправке налоговой декларации по почте днем её представления считается указанная на почтовом штампе дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче декларации в электронном виде налогоплательщику необходимо иметь сертификат ключа подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной цифровой подписи (ЭП).

СОВЕТ
Сертификат ключа подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи (ЭП) можно получить в
любом удостоверяющем центре, аккредитованном в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России.

Вместе с тем существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не прини-
мает представленную декларацию:

1. отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их
предъявлении;
2. отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;
3. представление декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит её принятие (например, по-
дача декларации в налоговую инспекцию не по месту постановки на учёт налогоплательщика);
4. представление декларации не по установленной форме;
5. отсутствие в соответствующих полях декларации фамилии, имени, отчества физического лица

Общая информация

На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

1. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

2. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Многие люди до сих пор не подозревают, что они вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ не только на стоимость приобретенного жилья (далее - жилищный вычет), но и на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту или целевому займу, потраченному на покупку жилья (далее - процентный вычет) (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Конечно, нашим читателям-бухгалтерам это слышать по меньшей мере странно. Но наверняка даже они не в курсе всех нюансов, связанных с предоставлением процентного вычета. Поэтому мы и решили всесторонне осветить эту тему.

Примечание
Далее по тексту мы будем говорить в основном о квартире, но все сказанное будет относиться и к другим видам жилья.

Бывает, что люди берут целевой заем сразу и на покупку квартиры, и на ее ремонт. Соответственно, на оплату стоимости квартиры идет только часть займа.Проценты по займу, входящие в сумму ежемесячных платежей, рассчитываются исходя из общей суммы долга. Возникает вопрос: как из общей суммы процентов вычленить проценты, направленные на погашение той части займа, которая была потрачена собственно на покупку квартиры?
Минфин и налоговая служба считают, что для этого надо соотнести общую сумму кредита с суммой, израсходованной на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 29.10.2009 N 03-04-05-01/780; Письмо ФНС России от 21.09.2009 N 3-5-04/1445; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2010 N 20-14/4/046486@). Приведем пример такого соотношения.
Допустим, в 2010 г. вы взяли целевой заем в сумме 3 млн руб. Согласно договору 2 млн руб. предназначены для оплаты стоимости квартиры, а остальные деньги должны пойти на ремонт. Таким образом, на приобретение жилья потрачено 66,7% от суммы займа. В 2010 г. всего за пользование займом уплачено процентов в сумме 120 000 руб. Значит, сумма вычета по процентам составит 80 040 руб. (66,7% от 120 000 руб.)

Получаем налоговые вычеты

Налог на доходы физических лиц распространяет свое действие на достаточно обширный перечень доходов, получаемых физическими лицами из самых разных источников – от продажи имущества до выигрыша в лотерею. Однако следует заметить, что глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» содержит не только обязанности, но и предоставляет определенные права налогоплательщикам. Например, право на получение налоговых вычетов.

Особенностью налоговых вычетов является их диспозитивность. То есть получить вычет – это право налогоплательщика, а не обязанность.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов. Вместе с тем, некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.

Также необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля - не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.

Налоговые вычеты

Что такое налоговый вычет? Упрощенно говоря, налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. В этом случае сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например: имущественный налоговый вычет при продаже имущества).

Вместе с тем, Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением жилого недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты по расходам на лечение, обучение).

В данном контексте следует обратить внимание на то, что возвращается не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Проиллюстрируем это на примере:

ПРИМЕР: В 2012 году Иванов И.И. получил облагаемый по ставке 13% доход (заработная плата) в размере 100 000 рублей. В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 30 000 рублей и решил заявить социальный налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.

Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение – 30 000 рублей. Однако из бюджета ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 30 000 * 13% = 3 900 рублей.

Все налоговые вычеты предоставляются при соблюдении следующих обязательных условий:

- гражданин, претендующий на получение вычета, должен быть налоговым резидентом Российской Федерации;

- он должен получать доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Следовательно, вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

Всего Налоговым кодексом РФ предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

1. стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
2. социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
3. имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
4. профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет позволяет уменьшать доход, полученный от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, на убыток от аналогичных операций, полученный в предыдущих годах;
6. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

В настоящей брошюре будут подробно рассмотрены самые востребованные налоговые вычеты - стандартные, социальные и имущественные – то есть те вычеты, о которых интересно будет знать каждому, поскольку многие из нас тратят деньги на лечение, обучение, покупку недвижимости и т.д.

3.2.1. Стандартные налоговые вычеты

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен ст. 218 НК РФ. Данные вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц, причем для каждой категории установлен свой фиксированный размер вычета: 3 000 руб., 1 400 руб., 500 руб. (п.п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ).

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Чаще всего налогоплательщики заявляют стандартный налоговый вычет «на детей». Право на получение такого вычета имеет родитель (в т.ч. приемный) и его супруг (супруга), усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок (дети).

С 1 января 2012 года размер такого вычета составляет: 1 400 руб. - на первого ребенка; 1 400 руб. - на второго ребенка; 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В некоторых случаях, например, для единственного родителя, размер вычета может быть удвоен.

Налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит с начала года 280 000 рублей.

Одним из документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета на ребенка, является свидетельство о рождении ребенка. Кроме того, документами, подтверждающими право на стандартный вычет «на детей», могут быть*:

- копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;

- постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);

- договор об осуществлении опеки или попечительства;

- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;

- договор о приемной семье.

*Полный перечень документов зависит от ситуации и категории лица, который заявляет данный вычет.

Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с соответствующим заявлением(ссылка: http://www.nalog.ru/html/docs/zayavlenie_standart_vichet.doc)о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением копий документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика.

Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года. К декларации необходимо приложить заявление на получение такого вычета и копии документов, подтверждающих право на вычет.

С пошаговым алгоритмом действий налогоплательщиков для получения стандартных налоговых вычетов Вы можете ознакомиться на Схеме 1.

3.2.2. Социальные налоговые вычеты

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов установлен ст. 219 НК РФ. Всего предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов:

- по расходам на благотворительность (пп. 1 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на обучение (пп. 2 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на лечение и приобретение медикаментов (пп. 3 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 ст. 219 НК РФ).

Как правило, все социальные налоговые вычеты можно получить при подаче в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года налоговой декларации по НДФЛ с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.

Вместе с тем, вычет по расходам, связанным с уплатой взносов на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование) и накопительную часть трудовой пенсии, можно получить и до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. Но это возможно только в том случае, если указанные взносы удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды.

Порядок определения права на социальные вычеты и их размеры представлены на Схеме предоставления социальных налоговых вычетов (ссылка: http://www.nalog.ru/html/docs/schema_socialnye_vicheti.doc).

Рассмотрим более подробно те социальные налоговые вычеты, которые физическими лицами заявляются чаще всего: по расходам на благотворительность, на лечение и обучение.

С пошаговым алгоритмом действий налогоплательщиков для получения социальных налоговых вычетов Вы можете ознакомиться на Схеме 2.