НОВОСТИ

С 1 января 2014 года началась декларационная кампания 2014 года.

Подать декларацию по НДФЛ, чтобы получить имущественный или социальный налоговый вычет на образование (лечение) и вернуть налог можно в любое удобное для налогоплательщика время года.

Период, за который представляется такая декларация, ограничен трехлетним сроком со дня уплаты НДФЛ.

Таким образом, в 2014 году подать декларации с целью получения вычетов можно за 2011, 2012 и 2013 годы.

Внимание: Форма декларации 3-НДФЛ за 2013 год изменилась!!!

Декларацию обязаны представить:

- предприниматели без образования юридического лица;

- частные нотариусы и адвокаты;

- учредившие адвокатские кабинеты.

Также декларацию обязаны представить физические лица, получившие доходы:

- от реализации имущества нерезидентами РФ;

- от реализации имущества резидентами РФ по объектам, находившимся в собственности менее 3-х лет;

- от реализации имущественных прав, а также ценных бумаг, акций, и др., за исключением сделок, совершенных через брокеров, доверительных управляющих или иных лиц по договорам поручения, комиссии и иным подобным договорам;

- от других физических лиц договорам гражданско - правового характера;

- в виде выигрышей в лотерею;

- в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- в денежной и натуральной формах в порядке дарения от физических лиц недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;

- если при получении дохода не был удержан налог;

- от источников за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ).

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Зарегистрирован в Минюсте РФ 13 декабря 2011 г. Регистрационный N 22575

В соответствии с пунктом 7 статьи 80, статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 30, ст. 4593) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить формат налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

4. Установить, что по форме и формату, утвержденными настоящим приказом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется начиная с налогового периода 2011 года.

5. Установить, что с вступлением в силу настоящего приказа утрачивает силу приказ Федеральной налоговой службы от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.12.2010, регистрационный номер 19383; "Российская газета", 2010, N 296).

Руководитель Федеральной налоговой службы М. Мишустин

Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Некорректное заполнение отдельных реквизитов налоговой декларации, в частности, неверное указание кода ОКАТО/ОКТМО, отсутствие на бланке налоговой декларации двумерного штрих-кода или представление налоговой декларации по форме, соответствующей по составу показателей утвержденной форме, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, не являются причинами для отказа в приеме соответствующей налоговой декларации.

- предприниматели без образования юридического лица;

- частные нотариусы и адвокаты;

- учредившие адвокатские кабинеты.

Также декларацию обязаны представить физические лица, получившие доходы:

- от реализации имущества нерезидентами РФ;

- от реализации имущества резидентами РФ по объектам, находившимся в собственности менее 3-х лет;

- от реализации имущественных прав, а также ценных бумаг, акций, и др., за исключением сделок, совершенных через брокеров, доверительных управляющих или иных лиц по договорам поручения, комиссии и иным подобным договорам;

- от других физических лиц договорам гражданско - правового характера;

- в виде выигрышей в лотерею;

- в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- в денежной и натуральной формах в порядке дарения от физических лиц недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;

- если при получении дохода не был удержан налог;

- от источников за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ).

С 1 января 2014 года налоговый вычет после покупки жилья стал многоразовым: его можно получать даже при приобретении или строительстве нескольких объектов недвижимости или долей в нем. Максимальная сумма базы, с которой полагается вычет, при этом не изменилась: два миллиона рублей. Государство по‑прежнему готово вернуть 13% (ставка налога на доходы физических лиц, уплаченного вами) от суммы приобретенной недвижимости. То есть максимум с 2 миллионов вы можете претендовать на 260 тысяч рублей.

— Теперь имущественный налоговый вычет привязан не к объекту недвижимости, а к субъекту, то есть к человеку, собственнику, — прокомментировала АП начальник отдела по работе с налогоплательщиками управления ФНС России по Амурской области Татьяна Приезжих. — Получить имущественный вычет можно не один раз в жизни, как это было до 1 января 2014 года, а многократно, но в размере фактически произведенных расходов, предельная сумма которых — 2 миллиона рублей. Например, вы приобрели квартиру за 1 миллион 300 тысяч рублей. В последующем, покупая другую квартиру или комнату, вы сможете претендовать на остаток этого имущественного налогового вычета в размере 700 тысяч. И так, пока не исчерпаете лимит.

Сразу подчеркнем — законодательные новшества коснутся только тех, кто стал обладателем жилья с 1 января 2014 года. То есть если вы получили свидетельство о госрегистрации своих квадратов в декабре 2013 года, то на вас распространяется старый порядок: тогда имущественный налоговый вычет привязывался к объекту, поэтому вычет можно было получить один раз в жизни по одной квартире или доле в ней. Получить вычет не смогут и новоиспеченные собственники, которые в прошлом уже воспользовались этой возможностью — даже если не исчерпали сумму из‑за того, что это была дешевая комнатка.

Предполагается, что на руку новые правила будут жителям городов и сел с небольшим ценником на рынке недвижимости — тогда свое право на вычет можно растянуть на несколько сделок. Кроме того, в выигрыше от нововведений окажутся, например, супруги. При покупке квартиры в общую долевую или совместную собственность вычеты больше не распределяются между совладельцами — каждый из них может самостоятельно заявиться на компенсацию, и в целом ячейка общества вернет больше денег.

— Квартиры у нас дорогие, поэтому это очень удобно для семьи, — поясняет Татьяна Владимировна. — Муж с женой покупают квартиру, допустим, за 4,5 миллиона рублей. Каждый из них имеет право на вычет. Раньше они претендовали только на 2 миллиона, и все, а если у каждого в доле по половине площади, то каждый имел право получить вычет на миллион. Сейчас и муж, и жена одновременно могут заявить свое право на вычет в размере двух миллионов рублей. То есть если раньше они могли получить максимально 260 тысяч рублей, то сейчас на семью — 520 тысяч рублей.

Возможен вариант, что супруг получит вычет с двух миллионов рублей, а жена, например, — с 500 тысяч. Значит, у нее будет возможность в будущем при покупке нового дома использовать «хвост» в размере 1,5 миллиона.

Кроме того, с 1 января поправки закрепили право на налоговый вычет родителя (а также опекуна, усыновителя), приобретающего квартиру для несовершеннолетних детей, оформив ее в собственность последних. Даже если недвижимость куплена прямо накануне 18‑летия чада. Главное — чтобы необходимые документы были подписаны до совершеннолетия ребенка. В таком случае даже после исполнения ему 18 лет родителям будут возвращать подоходный налог. При этом отпрыск также сохраняет право на вычет в будущем при покупке своего
жилья.

Ипотечники — в проигравших

Без ложки дегтя не обошлось. Отныне имущественный налоговый вычет на погашение процентов по ипотечным кредитам ограничен суммой 3 миллиона рублей. Это коснется займов, взятых после 1 января 2014 года. До боя курантов никакого потолка не было. Сколько бы ни набежали проценты по целевому кредиту на покупку жилья, вы вправе были получать вычет хоть 10, хоть 30 лет. Допустим, ваш ежемесячный платеж 25 тысяч рублей, из них 15 тысяч — проценты. Итого за 12 месяцев натекает 180 тысяч. С них (а не с общей суммы) вам и возвращают 13 процентов, но и то только фактически удержанного подоходного налога, остаток переносится на следующий год. И так из года в год, пока не закончится ипотека. По новым правилам собственник исчерпает лимит в 3 миллиона рублей за 16,6 лет. Тогда как те, кто приобрел квартиру в прошлые годы (даже если не успел подать заявление на вычет), продолжат возвращать свои деньги и после этого срока. Вычет по процентам можно будет оформить в отношении только одного объекта. И обязательно по целевым кредитам, израсходованным на строительство, приобретение жилья и земельных участков.

2 способа получения налогового имущественного вычета есть у граждан

- работодатель какое‑то время не будет удерживать с зарплаты 13% НДФЛ

- либо налоговая вернет сумму НДФЛ, уплаченную за год и более

Оформление ипотеки и покупка квартиры – одна из самых важных и крупных трат в жизни любой семьи. Государство поощряет приобретение собственного жилья, предоставляя имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку в 2014 году, но для того, чтобы получить вычет и уменьшить налог на доход физических лиц, необходимо правильно подать все документы.

Основные моменты по определению налогового вычета

Налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемой базы на сумму понесенных расходов, право на вычет государство предоставляет в случае, если хочет стимулировать граждан к какому-либо виду полезной для всего общества деятельности. А покупка квартиры или дома несомненно относится к таковым.

В 2013 году в законодательстве произошли некоторые изменения, часть из них улучшают условия для покупателей недвижимости, часть – ухудшают для недвижимости, которая будет приобретена с 1 января 2014 года:

• максимальная сумма покупки для налогового вычета осталась прежней – 2 млн рублей. Но теперь налоговый вычет может получить каждый из покупателей недвижимости, он привязан не к объекту, как было раньше, а к конкретному налогоплательщику;
• возможно предоставление налогового вычета при приобретении двух и более объектов недвижимости, при этом какие расходы подавать для оформления вычета – решает налогоплательщик;
• вычет по процентам, уплаченным по договору кредитования, ограничен 3 млн рублей (раньше делался вычет на всю сумму уплаченных по ипотеке процентов). Поэтому если по договору о предоставлении в кредит 5 млн рублей переплата составит 4 млн рублей, то при определении учитываются только 2 млн рублей для суммы покупки (до 260 тыс. рублей) и 3 млн рублей для процентов (до 390 тыс. рублей);
• в новой редакции закона допускается возможность налогового вычета за несовершеннолетних детей для родителей – то есть, перенесения налогового вычета на лица, фактически понесшие расходы.

В остальном порядок исчисления налогового вычета остался тем же. Право на налоговый вычет не теряется через какое-то время после покупки, им можно воспользоваться в любой момент, но только один раз в жизни. Поэтому с оформлением документов на квартиру или дом в связи с необходимость получить вычет можно не торопиться (для социальных вычетов, напротив, действует правило о сроке давности произведенных расходов).

Единственное ограничение – вычет производится для дохода, который был получен в течение трех лет с момента, когда были понесены расходы. Если Вы уже получили вычет на часть максимальной суммы, то остальную можно получить при новой покупке недвижимости в любой момент.

Документы и порядок предоставления имущественного налогового вычета

Есть два варианта подачи документов для предоставления вычета:

• в следующем за годом, в котором была совершена покупка, году самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту регистрации и подать декларацию по форме 3-НДФЛ и все необходимые документы по сделке. Налоговый инспектор рассматривает их в течение трех месяцев. В случае положительного решения Вы предоставляете реквизиты счета, куда будет возвращена сумма вычета;
• чуть меньше временных и организационных затрат потребует оформление вычета через работодателя. В этом случае подать документы можно сразу после совершения покупки. Необходимо предоставить в бухгалтерию все документы, подтверждающие ваше право на получение вычета. Но предварительно придется получить в налоговом органе уведомление о том, что работодатель должен предоставить вам вычет. Сумма налога на доходы физических лиц, который как налоговый агент выплачивает ваш работодатель, будет уменьшена на сумму предоставленного вычета. Иначе говоря, зарплата, которую вы получаете, временно увеличится.

Какую из двух возможностей использовать для получения вычета, решает налогоплательщик. Вычет на основную сумму, сумму покупки, можно получить сразу после совершения сделки, независимо от того, какая часть стоимости квартиры оплачена из собственных, а какая – из заемных средств. Вычет на проценты по договору ипотеки можно получить только после их уплаты.

Для того чтобы подтвердить свое право на налоговый вычет, необходимо предоставить документы:

• паспорт, ИНН налогоплательщика;
• справка по форме НДФЛ-2 о доходах налогоплательщика;
• документы, подтверждающие покупку и оплату (квитанции, договор купли-продаже);
• договор ипотеки;
• свидетельство о праве собственности на приобретенную недвижимость;
• акт передачи объекта недвижимости.

Независимо от того, занимается ли оформлением вычета сам налогоплательщик или его работодатель, большую часть документов придется собрать именно налогоплательщику. Но сумма вычета делает все хлопоты по его получению оправданными.

Покупатели жилья по ипотеке, являющиеся налогоплательщиками, имеют право на получение имущественного налогового вычета. В реальной ситуации они вполне могут столкнуться с тем, что их желание, получить причитающийся им вычет, не реализуется только по той причине, что они не учли все требования Налогового кодекса. Что необходимо помнить при покупке жилья по ипотеке для получения налогового вычета?
1. Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет - это возможность не уплачивать налог на доходы физических лиц с определенной законодательством суммы. В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, которые приобрели квартиру (дом) или участвуют в его строительстве, имеют право на получение имущественного налогового вычета на сумму до миллиона рублей. То есть доходы в размере одного миллиона рублей не будут облагаться налогом, при этом период получения данного дохода не ограничен.

Что такое имущественный налоговый вычет?

Согласно законодательству РФ при покупке квартиры, дома или земельного участка Вы можетевернуть себе часть денег, в размере уплаченного Вами подоходного налога. Данный налоговый вычет прописан в налоговом кодексе (ст. 220 НК РФ) и направлен на то, чтобы предоставить гражданам возможность приобрести или улучшить свое жилье.

То есть, если Вы официально работаете и платите подоходный налог (его перечисляют в бюджет все наемные работники) и приобрели квартиру или дом, то Вы можете вернуть себе уплаченный подоходный налог в размере до 13% от стоимости квартиры/дома (кроме этого Вы можете также вернуть 13% от ипотечных процентов и некоторых других расходов).

При этом стоит отметить, что имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз в жизни.

В каких случаях можно получить имущественный вычет?

Воспользовавшись имущественным вычетом Вы можете вернуть часть расходов на:

• непосредственное приобретение и строительство жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);
• приобретение земельного участка с расположенным на нем объектом жилья или для строительства индивидуального жилья.
• расходы по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья, а также расходы по процентам по перекредитованию займов на строительство или приобретение жилья.
• расходы, связанные с отделкой/ремонтом жилья (если оно было приобретено у застройщика без отделки), проектной документацией и подключением сетей при строительстве дома;

При этом важно отметить, что все расходы должны относиться к одному единственному объекту жилья (например, одному приобретенному частному дому).

Вычет НЕ предоставляется:

• при покупке квартиры/дома у взаимозависимых лиц (супруга, детей, родителей, братьев/сестер, работодателя и т.п.);
• при оплате квартиры/дома другим лицом;
• если имущественный налоговый вычет был получен ранее по другому объекту;

Размер налогового вычета

Сумма налога, которую Вы можете вернуть определяется двумя основными параметрами: Вашими расходами при покупке жилья и уплаченным Вами подоходным налогом.

1. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от стоимости жилья или земельного участка, но максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. * 13% = 260 тыс. рублей.).
   Заметка: для жилья, приобретенного ранее 2008 года, максимальная сумма на вычет составляет 1 млн. руб.
2. За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога(около 13% от официальной зарплаты). При этом возвращать налог Вы можете в течение нескольких лет до тех пор, пока не вернете всю сумму целиком (см. Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?)
3. Подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере, без ограничений. Бывают ситуации, когда сумма, возвращенная по ипотечным процентам превышает возврат по непосредственному приобретению жилья.

Пример 1: В 2011 году Иванов А.А. купил квартиру за 2,5 млн. рублей. При этом за 2011 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 62 тыс. рублей. В данном случае, максимальная сумма, которую Иванов А.А. сможет вернуть, составляет 2 млн.*13% = 260 тысяч рублей. Но непосредственно за 2011 год он сможет получить только 62 тыс. рублей (и 198 тысяч останутся для возврата в следующие годы).

Пример 2: В 2009 году Васильев В.Г. приобрел квартиру за 1 млн. рублей. В 2012 году Васильев В.Г. узнал о возможности имущественного налогового вычета и решил оформить его. В общей сумме Васильев может себе вернуть 1 млн.руб.*13% = 130 тысяч рублей. Если учесть, что Васильев в 2009-2011 годах зарабатывал 400 тыс.руб. ежегодно и платил 52 тыс. руб. подоходного налога, то он сможет вернуть: 52 тыс.руб. за 2009 год, 52 тыс.руб. за 2010 год и 28 тыс.руб. (остаток от 130 тыс.) за 2011.

Дополнительные и более сложные (ипотечные проценты, доли и т.п.) примеры расчетов налогового имущественного вычета Вы можете найти здесь: Примеры расчета имущественного налогового вычета.

Процесс получения имущественного вычета

Процесс получения вычета состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения имущественного налогового вычета.

Процесс получения вычета можно упростить воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Документы необходимые для оформления имущественного вычета

Для оформления налогового вычета Вам потребуется:

• документ, удостоверяющий личность;
• декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
• документы, подтверждающие Ваши расходы;
• документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для имущественного налогового вычета.

Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?

Вы можете вернуть деньги по имущественному вычету, начиная с того года, когда у Вас имеются на руках:

• платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение квартиры/дома/участка;
• документы, подтверждающие право собственности на жилье: свидетельство о регистрации права собственности (или при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).

Если Вы купили квартиру в прошлом и не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это сейчас (никаких ограничений по срокам получения вычета нет). Единственное, вернуть подоходный налог Вы можете не более чем за три последних года. Например, если Вы купили квартиру в 2008 году, то сейчас (в 2012) Вы можете вернуть себе налог за 2009, 2010 и 2011 годы.

Весь остаток имущественного вычета переносится на следующий год. То есть Вы можете возвращать подоходный налог в течение нескольких лет до тех пор пока не «исчерпаете всю сумму» (см. Размер налогового вычета)

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой испекцией).

Статья взята с сайта: http://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/pokupka-kvartiry

Общая информация

1. На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

2 000 000 рублей максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.

3 000 000 рублей рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).

Ограничение суммы уплаченных по целевым займам (кредитам) процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят:

1.При новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):

• разработка проектной и сметной документации;
• приобретение строительных и отделочных материалов;
• собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
• работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
• организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).

2 При покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):

• собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
• приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.

Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.

Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:

• если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
• если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).

При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено. Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета.

При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.

Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.

Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.