НОВОСТИ

Дорогие друзья!

C 1 января 2016 года началась декларационная кампания по декларированию доходов, полученных в 2015 году.

Представить декларации должны физические лица, получившие в 2015 году доходы от продажи имущества (квартиры, жилые дома, дачи, гаражи, садовые домики, нежилые помещения, транспортные средства и др.), находившегося в собственности менее 3 лет; получившие доходы от продажи доли в уставном капитале организации; доходы от сдачи имущества в аренду; имеющие доходы, при получении которых налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц; получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей.

Отчитаться о доходах так же должны налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами страны, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Налоговую декларацию о доходах за 2015 год необходимо представить в срок не позднее 30 апреля 2016 года.

С радостью сообщаем вам, что до конца января наши цены останутся такими же низкими. С начала февраля ожидается повышение цен.

Наши цены на заполнение 3 НДФЛ вы можете посмотреть тут

Найти компанию по заполнению 3 НДФЛ

Звоните нам: +7(812)983-68-69 или пишите t89602836869@yandex.ru

Опытные специалисты помогут вам и ответят на все возникающие у вас вопросы по услуге и особенностях заполнения 3-НДФЛ.

Программа “Декларация” 2015, 2014,2013,2012 позволяет автоматически формировать налоговые декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. В процессе заполнения Вами данных, программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

Для кого: физические лица, обязанные подавать декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ

скачать программу можно по ссылке: https://www.nalog.ru/rn78/program/fiz/decl/

Дорогие друзья!

C 1 января 2015 года началась декларационная кампания по декларированию доходов, полученных в 2014 году ->

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Санкт-Петербург)

Здравствуйте, при продаже садового участка (без строений) какие налоги уплачиваются и есть ли налоговый вычет?

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 Налогового кодекса доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц, исчисляемого на основании п. 1 ст. 224 НК по ставке 13 процентов.

При этом согласно п. 17.1 ст. 217 НК доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

В том же случае, если продаваемый объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, в соответствии с п. 3 ст. 210 и пп. 1 п. 1 ст. 220 НК физическое лицо вправе воспользоваться имущественным вычетом в суммах, полученных от продажи этого имущества, но не более 1 млн. рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, в случае если земельный участок находился у Вас в собственности более трех лет, обязанность по уплате налоге и представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц не возникает.

Если же право собственности на участок принадлежит Вам менее трех лет, то уменьшить доход от его продажи для целей исчисления налога Вы вправе по своему усмотрению либо на 1 млн. рублей, либо на сумму затрат на его приобретение.

Ольга Зиборова

ведущий аудитор ЗАО "Объединенная Консалтинговая Группа"

Специально для Клерк.Ру

Каков имущественный вычет, если недвижимость куплена по договору мены?

Так как в сделке мены каждая из сторон сделки признается одновременно и продавцом, и покупателем товара, который она обязана принять в обмен (ст. 567 ГК РФ), к договору мены применяются те же правила, что и к договору купли-продажи. Вычет в соответствии с письмом Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-05/34368 предоставляется в размере стоимости переданной взамен квартиры, но не более

• 600 тыс. руб. для сделок, совершенных до 01.01.2003
• 1 млн. рублей для сделок, совершенных в период с 01.01.2003 по 31.12.2007
• 2 млн. руб. для сделок, совершенных в период, начиная с 01.01.2008

Каждый налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ один раз в жизни при приобретении (строительстве) жилья имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Максимальный размер вычета – 2 млн. руб. без учета процентов по кредиту (займу). Проценты по целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья могут увеличивать размер вычета без ограничений до 01.01.2014, и в пределах 3 млн. руб., начиная с 01.01.2014. В большем размере имущественный налоговый вычет получить нельзя. Такие правила установлены абз. 17–19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

При этом, по договору мены каждая из сторон одновременно признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она принимает (п. 1 ст. 567 ГК РФ), в связи с чем к договору мены применяются общие правила о купле-продаже (п. 2 ст. 567 ГК РФ).

На вопрос, можно ли применить вычет на продажу в размере 1 млн. руб. и на покупку в размере 2 млн. руб. в период, начиная с 01.01.2008, наиболее четко отвечает Минфина в письме от 16.02.2011 N 03-04-05/7-88.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Ст. 567 ГК РФ определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 ГК и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Сумма дохода, полученного по договору мены квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, указанной в договоре мены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, при обмене квартиры, принадлежащей налогоплательщику на праве собственности менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК.

Кроме того, налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, в том числе по договору мены, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным данным подпунктом, не пользовался.

Ранее Минфин занимал иную позицию

По договору мены человек получает в собственность новую квартиру, в связи с чем несет фактические затраты в виде стоимости передаваемой квартиры, а также доплаты разницы в цене (если стоимость передаваемой квартиры меньше стоимости приобретаемой) (п. 2 ст. 567, п. 2 ст. 568 ГК РФ).

Факт осуществления расходов в виде стоимости передаваемой квартиры вытекает из сущности договора мены и подтверждается договором. Поэтому при приобретении квартиры по договору мены человек вправе получить имущественный налоговый вычет в размере стоимости передаваемой квартиры и суммы доплаты (при ее наличии) (с учетом установленного ограничения). При этом предоставление вычета не зависит от того, приобреталась квартира с доплатой или без. Есть пример судебного решения, подтверждающего такую точку зрения (Определение Свердловского областного суда от 1 февраля 2011 г. № 33-1008/2011).

По мнению специалистов ААА-Инвест, во избежание разночтений и при наличии возможности применить к сделке два договора вместо договора мены следует осуществить продажу обмениваемой квартиры и последующую покупку приобретаемой квартиры.

В этом случае в один налоговый период налогоплательщик вправе применить вычет на продажу и вычет на покупку недвижимости.

Источник: http://aaa-investmentsllc.com/uslugi/finansovyj-konsalting/buhgalterskij-konsalting/deklaracii-dlya-fizicheskih-lic/imuwestvennye-nalogovye-vychety/imuwestvennyj-vychet-pri-pokupke-nedvizhimosti-dolej-v-nej/vychet-esli-kvartira-kuplena-po-dogovoru-meny.html#.VFNVavnN-Y8

Получение имущественного и социального вычетов по НДФЛ

Комментарий к Письмам Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838 и от 17.07.2012 N 03-04-05/7-879 «О получении имущественного и социального вычетов по НДФЛ»

Главой 23 НК РФ предусмотрено несколько категорий вычетов, уменьшающих НДФЛ, подлежащих удержанию из доходов физического лица. Не исключена ситуация, когда у налогоплательщика появятся основания для получения сразу нескольких вычетов, в том числе разных категорий.

В комментируемых Письмах от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838 и от 17.07.2012 N 03-04-05/7-879 Минфин России напоминает, что при любых сочетаниях вычетов их сумма не может быть больше дохода, полученного в этом налоговом периоде (году), причем одни вычеты можно переносить на следующий год, а другие нельзя. Следовательно, у налогоплательщика иногда есть поле для маневра, чтобы использовать льготу наиболее эффективно.

Вычетов слишком много бывает

При получении гражданами доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, следующими статьями Налогового кодекса: 218 (стандартные вычеты), 219 (социальные вычеты), 220 (имущественные вычеты) и 221 (профессиональные вычеты).

Обычно налогоплательщики считают: слишком много льгот не бывает, чем их больше, тем лучше. Но в связи с порядком предоставления налоговых вычетов может возникнуть ситуация, когда полностью успешно использовать всю разрешенную налоговым законодательством сумму льготы будет затруднительно.

В комментируемом Письме N 03-04-05/7-879 финансисты подчеркнули, что имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению. Поэтому предоставить его в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным.
Этот вывод справедлив не только для имущественного, но и для любых перечисленных в ст. ст. 218 - 221 НК РФ вычетов, а также для их сочетаний, если права на льготы возникли в одном и том же налоговом периоде (для НДФЛ этот период равен году (ст. 216 НК РФ)).

При наличии у налогоплательщика права на несколько вычетов по НДФЛ разных категорий ими можно маневрировать для наиболее полного использования их суммы. При этом имеет значение разница в источниках их предоставления (налоговый орган или работодатель), которые тоже можно сочетать определенным образом, а также право переноса имущественного вычета на следующий год и отсутствие такого права при получении других вычетов.

Социальный налоговый вычет

В Письме N 03-04-05/7-838 рассмотрен один из видов социальных налоговых вычетов. Льгота предусмотрена при совершении физическим лицом пожертвований благотворительным и некоторым иным социально значимым организациям. Вычет предоставляется только по окончании налогового периода (года) при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию. У него есть дополнительное ограничение: он предоставляется в размере фактически произведенных физическим лицом расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и облагаемого по ставке 13% (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Авторы Письма обратили внимание на то, что перенос недоиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 НК РФ не предусмотрен.

В другом Письме Минфина России, от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269, подтверждено, что стандартный налоговый вычет тоже не может быть перенесен на следующий налоговый период.

Напомним, что для получения социального вычета по НДФЛ специальное заявление в налоговый орган подавать не нужно, однако без документов, подтверждающих целевой характер расходов (в рассматриваемом случае - копии соглашения о пожертвовании, платежных документов и т.п.), налогоплательщику не обойтись.

Заметим, что при определенных условиях некоторые социальные вычеты (например, в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору работника с негосударственным пенсионным фондом) могут предоставляться налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю - налоговому агенту (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет

Статьей 220 НК РФ установлены правила получения имущественного вычета по НДФЛ, в частности в суммах расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под жилищное строительство и в суммах некоторых дополнительных затрат, связанных с подобными приобретениями. Общий размер такого вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам, кредитам и прочим финансовым услугам, использованным для приобретения жилья, которые принимаются к вычету без ограничений (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Источников предоставления налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья может быть два, причем их можно сочетать.

По общему правилу для любых вычетов имущественный вычет на строительство и приобретение жилья можно получить в налоговой инспекции по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Кроме того, его может предоставить один из работодателей (иные налоговые агенты не подходят для этой цели). Выбранному по собственному усмотрению работодателю работник, претендующий на вычет, должен принести заявление на вычет и приложить к нему уведомление из налоговой инспекции (Документ утвержден Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления"). Уведомление выдается инспекцией по месту жительства налогоплательщика в тридцатидневный срок со дня подачи им письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).

При смене работодателя в течение года налогоплательщику придется получать в инспекции новое уведомление (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2006 N 28-10/71501).

В случае подачи заявления на вычет работодателю не с начала года тот будет предоставлять вычет только начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы налогового вычета на приобретение жилья, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части вычета в налоговой инспекции. Для этого по окончании налогового периода он должен подать в инспекцию налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221@).

Следовательно, при получении упомянутого имущественного вычета можно использовать сочетание двух источников его предоставления. Поводом для этого может быть наличие у налогоплательщика недоиспользованных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, которые тоже можно уменьшить на остатки вычета, не предоставленные работодателем. К таковым относятся, например, доходы:

• полученные у выбранного налогоплательщиком работодателя до подачи ему заявления на вычет;
• полученные у других работодателей и (или) у иных налоговых агентов (по гражданско-правовым договорам и проч.);
• подлежащие самостоятельному декларированию гражданином и облагаемые по ставке 13%.

К сведению. Напомним еще о некоторых деталях разъяснений, данных налоговиками в Письме N ШС-37-3/18221@. Из них следует, что суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налоговой инспекции, не являются "излишне удержанными". Это значит, что положения ст. 231 НК РФ о возврате налога на эти суммы не распространяются. И у работодателя отсутствует право на возврат суммы налога, удержанной с начала года до месяца получения заявления налогоплательщика о вычете. Но эту сумму НДФЛ налогоплательщик вправе вернуть самостоятельно через налоговую инспекцию.

А вот если работодатель - налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода, удержит налог после того, как работник обратился за предоставлением имущественного вычета, суммы такого налога считаются неправомерно удержанными. НК РФ предусматривает, что их нужно вернуть на счет работника в банке в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления. Возврат можно осуществлять за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Если излишне удержанный НДФЛ налоговый агент своевременно не вернет, он должен будет начислить налогоплательщику проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. В этом случае проценты начисляются по ставке, равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Может сложиться так, что денег на возврат налога в установленный срок у работодателя - налогового агента не хватит. Тогда такой налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления должен направить в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой вернуть ему излишне удержанную сумму НДФЛ.

В отличие от других категорий вычетов недоиспользованный остаток имущественного вычета на приобретение жилья может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это обстоятельство отмечено в комментируемом Письме N 03-04-05/7-879.

Маневры в целях экономии на вычетах по НДФЛ

Ситуации, когда у налогоплательщика - физического лица возникает право сразу на несколько вычетов разных категорий, нередко являются предметом рассмотрения в письмах официальных органов.

В Письме N 03-04-05/7-838 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик в 2008 - 2010 гг. применял имущественный вычет на приобретение жилья. При этом в 2009 г. он понес расходы на благотворительность, которые предоставляли ему право на социальный вычет в том же году. Минфин России разъяснил, что воспользоваться таким правом "задним числом" в 2011 г. не получится.

В Письме Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-49 рассмотрен похожий случай. Налогоплательщик неудачно распорядился своими доходами и получил у налогового агента - работодателя слишком большой имущественный налоговый вычет на покупку жилья, который покрыл всю сумму его заработка за год.

В том году этот гражданин понес расходы на свое образование. Но чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение, его заработка, уменьшенного до нуля первым вычетом, уже не хватило.

Тогда он спохватился: имущественный вычет можно переносить на следующие годы, а социальный вычет на обучение действует только в текущем году и не переносится на будущее. Захотел гражданин отказаться от части имущественного вычета (перенести его на следующий год), чтобы не "сгорел" социальный вычет.

Поздно! Минфиновцы посочувствовали ему и пояснили, что из нуля вычесть ничего нельзя, а возможность отказа от уже полученного налогового вычета Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

При наличии (в том числе в перспективе) права на вычеты по НДФЛ, не подлежащие переносу на следующий налоговый период, в сочетании с правом на имущественный вычет, допускающим такой перенос, работнику целесообразно предложить работодателю собственный расчет "экономии" на имущественном вычете с первоочередным использованием других "сгорающих" вычетов.

При этом следует учитывать, что НК РФ не регулирует порядок ежемесячного распределения суммы вычетов. Работодатель с учетом пожеланий работника вправе определять эти суммы самостоятельно. В уведомлении из инспекции, которое работник предоставляет работодателю при подаче заявления на имущественный вычет, указана только общая сумма вычета на год. Она распределена по статьям расходов, но не в разрезе ежемесячных платежей. И использовать всю эту сумму в течение года в обязательном порядке налогоплательщик вовсе не должен.

Получается, что иногда налогоплательщику при наличии вероятности появления у него в течение года расходов, льготируемых путем предоставления вычетов по НДФЛ, целесообразно не торопиться обращаться за имущественным вычетом на приобретение жилья к работодателю. В этом случае более рациональным будет решение дождаться окончания налогового периода, подвести итоги и заявить в налоговой инспекции наиболее выгодный для себя расклад по вычетам.

Сентябрь 2012 г.

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ
ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

СОЦИАЛЬНЫЕ И ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Физические лица, обязанные представлять налоговые декларации по НДФЛ

Обязанность самостоятельно продекларировать доходы возлагается на физических лиц получающих доходы:

• от продажи имущества (движимого и недвижимого), находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.);
• от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера;
• от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
• в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.

Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего проживания в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2011 год - не позднее 02 мая 2012 года).

Кроме выше перечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, занимающихся частной практикой.

ОСОБО ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), на необходимость декларирования доходов, полученных в виде арендных платежей. Как показывает практика, физические лица, получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обязанности в установленный срок декларировать, полученные доходы. Привлечение данных лиц к декларированию доходов является одной из приоритетных задач налоговых органов области.

Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья

Имущественный вычет предоставляется в сумме затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества.

Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (вычет в сумме уплаченных процентов можно получить без каких-либо ограничений).

Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместнуюсобственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоятельно, на основании подписанного ими письменного заявления.

Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только 1 раз в жизни.

Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники, свойственники) и в случае, если оплата имущества была произведена за счет средств иных лиц.

Для получения имущественного вычета следует по окончании года представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета, как правило, необходимо заполнять следующие листы декларации:

за 2011, 2010 годы - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "А", "Ж1" и "И";

за 2009 год - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "А", "К1" и "Л".

Для подтверждения права на вычет к декларации необходимо приложить подтверждающие документы, к которым относятся:

• справка формы 2-НДФЛ, полученная по месту работы, на основании которой в декларации отражаются данные о доходах;
• платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (приходно-кассовые ордера, квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, расписки);
• договор купли-продажи (участия в долевом строительстве);
• свидетельство о государственной регистрации права собственности и (или) акт приема-передачи объекта недвижимости.

При представлении декларации сумма налога, удержанная по месту работы за истекший год, будет возвращена на счет налогоплательщика в банке.

Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту жительства предоставляется заявление (в произвольной форме) на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года.

Не зависимо от того, каким способом налогоплательщик заявил право на имущественный налоговый вычет (в налоговом органе или у работодателя) его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования без каких-либо временных ограничений.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды.

Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года (но не ранее года, в котором возникло право на вычет), при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года - не ограничен.

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества

При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок, не позднее 30 апреля года следующего за годом в котором был получен соответствующий доход (поскольку в 2012 году 30 апреля - не рабочий день, последний день подачи декларации за 2011 год для физических лиц, имеющих такую обязанность, переносится на ближайший рабочий день - 02.05.2012).

Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.

При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:

• при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но превышающей в целом 1 000 000 рублей;
• при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.

Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.

Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы непосредственно связанные с приобретением этого имущества.

Если проданное имущество ранее было приобретено по цене равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у налогоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает.

В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своего жительства с обязательным заполнением следующих листов декларации:

за 2010, 2011 годы - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А" и "Е";

за 2009 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А" и "Ж1".

В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.

Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.

Необходимо помнить, что в случае реализации имущества находящегося в собственности 3 года и более необходимости в предоставлении декларации и уплате налога не возникает.

Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов

Вычет может быть получен, в случае если денежные средства были потрачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей.

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств.

Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:

за 2010, 2011 годы - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "Ж1" и "Ж2";

за 2009 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, листы "А", "К1" и "К2".

Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:

• справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
• платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на лечение, приобретение медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
• свидетельство о рождении для подтверждения степени родства с лицом, за которого произведена оплата;

при оплате услуг по лечению дополнительно представляются:

• договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
• справка об оплате медицинских услуг, по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим услугу;

при приобретении медикаментов дополнительно представляется:

• рецептурный бланк по форме 107/у (приложение N 2 к Приказу Минздрава РФ от 23.08.1999 N 328), заверенный подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения), выписанный лечащим врачом с отметкой "для налоговых органов".

Размер имущественного налогового вычета в сумме оплаченных медицинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, предоставляется без ограничений.

Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года - не ограничен.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение

Вычет представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (не зависимо от формы обучения), а также при оплате обучения своих детей (подопечных), братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме.

Cумма вычетов - равна сумме денежных средств, потраченных на обучение в соответствующем году.

Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:

за 2010, 2011 годы - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "Ж1" и "Ж2";

за 2009 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "К1" и "К2".

Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:

• справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
• договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
• если в договоре нет реквизитов лицензии образовательного учреждения - копию такой лицензии;
• платежные документы, подтверждающие расходы (чеки контрольнокассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);

В случае если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры) дополнительно нужно представить:

• справку, подтверждающую, что форма обучения очная (если об этом не сказано в договоре);
• свидетельство о рождении, подтверждающее степень родства.

Для вычета на обучение установлены следующие ограничения:

• - при оплате обучения детей (подопечных) общая сумма вычета не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка.
• при оплате своего обучения, либо обучения брата (сестры) ограничение составляет 120 000 рублей, но оно установлено в совокупности с другими видами социальных вычетов (лечение, взносы на пенсионное страхование или обеспечение).

Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года - не ограничен.

Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов

Данный вычет образуют суммы денежных средств уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Этим Законом, предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю).

Для получения вычета, по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ:

за 2010, 2011 годы - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "Ж1" и "Ж2";

за 2009 год - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "К1" и "К2".

Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:

• справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
• платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения). В том случае, если такая уплата производилась работодателем из зарплаты налогоплательщика, то право на вычет подтверждается соответствующей справкой работодателя.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме взносов добровольное пенсионное страхование и обеспечение

Социальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Договор пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика.

Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ:

за 2010 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "Ж1", "Ж2" и "Ж3";

за 2008, 2009 годы - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "К1", "К2", "К3" (в случае заключения договора добровольного пенсионного страхования), "К4" (в случае заключения договора негосударственного пенсионного обеспечения).

Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:

• справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
• договор с негосударственным фондом или страховой компанией;
• платежные документы, подтверждающие расходы по уплате страховых (пенсионных взносов). В том случае, если по заявлению физического лица уплата взносов производилась работодателем из его зарплаты, то право на вычет должно подтверждаться соответствующей справкой работодателя.

В том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды), то вычет можно получить до окончания года при обращении с соответствующим заявлением непосредственно к работодателю.

Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение).

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, затраченной на благотворительность

Вычет предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:

• организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых за счет бюджета;
• физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и спортивных команд;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Вычет предоставляется только в сумме денежной помощи оказанной непосредственно данным организациям. При перечислении денежных средств в адрес фондов, учрежденных перечисленными организациями, вычет не предоставляется.

Также вычет не предоставляется в том случае, если понесенные физическим лицом расходы, предполагают получение им какой-либо выгоды (передача имущества, оказание услуг, реклама и др.), поскольку под благотворительностью понимается только бескорыстная помощь.

Вычет предоставляется на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговый орган по месту жительства. При получении вычета в сумме, направленной на благотворительность, заполняются следующие листы декларации:

за 2010, 2011 годы - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "Ж1", "Ж2"; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист "А" - доходы по основному месту работы, либо лист "В" - доходы от предпринимательской деятельности;

за 2009 год - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "К1" и "К2"; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист "А" - доходы по основному месту работы, либо лист "В" - доходы от предпринимательской деятельности;

Для получения вычета к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие расходы: платежные документы, заявки (письма) организаций на оказание благотворительной помощи, заключенные с ними соглашения и другие документы.

Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% от суммы, полученных в году доходов.

УФНС по Свердловской области

Порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретении жилых объектов (далее – вычет) установлен ст. 220 НК РФ

Перечень документов, заверенные копии которых должны быть приложены к заявлению:

1) свидетельство о собственности;

2) договор купли продажи (договор долевого участия в строительстве, договор цессии);

3) акт приема- передачи;

4) оформленные в установленном порядке платежные документы (в случае совершения сделки между физическими лицами – расписка);

5) оригинал справки о доходах за предыдущий год (форма 2-НДФЛ)

6) Другие документы

Заполненное заявление (с заверенными копиями документов) можно:

- сдать лично (через уполномоченного представителя, имеющего нотариально заверенную доверенность налогоплательщика) в налоговый орган по месту жительства.

- направить по почте в адрес налогового органа по месту жительства.

Срок для рассмотрения заявления и выдачи уведомления установлен п.3 ст.220 НК РФ и составляет 30 календарных дней со дня подачи заявления.

Основания для отказа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет:

1. отсутствие у налогоплательщика права на налоговый вычет (в том числе повторное заявление вычета)
2. непредставление (неполное представление) копий необходимых документов,

3. оплата расходов произведена за счет средств иных лиц (не налогоплательщика)

4. сделка совершена между лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ

5. другие причины

Данный налоговый вычет образуют суммы денежных средств уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Этим Законом, предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю).

Для получения вычета, по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ:

за 2010, 2011 годы - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»;

за 2009 год - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «К1» и «К2».

Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:

• справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
• платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения). В том случае, если такая уплата производилась работодателем из зарплаты налогоплательщика, то право на вычет подтверждается соответствующей справкой работодателя.

Налоговый вычет может быть получен, в случае если денежные средства были потрачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей.

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств.

Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства сналоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:

за 2010, 2011 годы - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»;

за 2009 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, листы «А», «К1» и «К2».

Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:

• справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
• платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на лечение, приобретение медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
• свидетельство о рождении для подтверждения степени родства с лицом, за которого произведена оплата;

при оплате услуг по лечению дополнительно представляются:

• договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
• справка об оплате медицинских услуг, по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим услугу;

при приобретении медикаментов дополнительно представляется:

• рецептурный бланк по форме 107/у (приложение №2 к Приказу Минздрава РФ от 23.08.1999 №328), заверенный подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения), выписанный лечащим врачом с отметкой «для налоговых органов».

Размер имущественного налогового вычета в сумме оплаченных медицинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 №201, предоставляется без ограничений.

Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года - не ограничен.